1 stycznia 2025 r. wchodzi w życie nowelizacja ustawy z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych wprowadzona ustawą z dnia 27 września 2024 r. o zmianie ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych oraz niektórych innych ustaw . Dotyczy ona wprowadzenia tak zwanego „kasowego PIT”, który był jedną z obietnic wyborczych Koalicji Obywatelskiej.
Co do zasady obowiązek zapłaty podatku dochodowego od osób fizycznych przez przedsiębiorcę powstaje w momencie sprzedaży towaru bądź usługi. Nie może to nastąpić później, niż w chwili wystawienia faktury, albo uiszczenia zapłaty przez nabywcę. Jest to tak zwana metoda memoriałowa. Niestety, taki mechanizm czasem prowadzi co powstania problemów z płynnością finansową. Jeśli przedsiębiorca wystawi fakturę, termin płatności jest odległy a dodatkowo nabywca zwleka z zapłatą, to mimo nieotrzymania pieniędzy od kontrahenta obowiązek podatkowy już powstaje. Ponieważ przedsiębiorcy rozliczają się z fiskusem z podatku dochodowego w skali miesiąca bądź kwartalnie, to często płacą oni podatek od sprzedaży, za którą nie otrzymali jeszcze zapłaty. W przypadku większych faktur może prowadzić to do realnych problemów finansowych firmy. W skrajnych sytuacjach, gdy nieuczciwy kontrahent nie chce wywiązać się z obowiązku zapłaty spory prawne na tym gruncie mogą trwać latami, co nie zwalnia przedsiębiorcy z obowiązku zapłaty podatku.
Odpowiedzią na ten problem jest właśnie kasowy PIT, dzięki któremu przedsiębiorca może zapłacić podatek dopiero po otrzymaniu zapłaty za towar bądź usługę. Co ważne, kasowy PIT dotyczy tylko transakcji między przedsiębiorcami (B2B) i będzie wymagał udokumentowania transakcji fakturami. Z tej metody będą mogli korzystać przedsiębiorcy rozliczający się na podstawie skali podatkowej, ryczałtu od przychodów ewidencjonowanych, liniowo bądź poprzez IP BOX, których przychody z działalności w roku poprzedzającym nie przekroczyły limitu 1 miliona złotych. Podatnik ponadto nie może prowadzić swojej działalności w formie spółki.
Na koniec podkreślić należy, że kasowy PIT jest w pełni dobrowolny. Aby z niego skorzystać należy złożyć odpowiednie oświadczenie do urzędu skarbowego w terminie do 20 lutego, a w przypadku osób rozpoczynających działalność do 20 dnia miesiąca następującego po tym, w którym rozpoczynali działalność.